Письмо УМНС РФ по Новосибирской обл. от 26.10.2004 г № МШ-09-08.1/15545@
О налоге на имущество организаций
В связи с возникающими у налоговых органов и налогоплательщиков вопросами о порядке уплаты налога на имущество организаций, в случае когда организация и ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества, находятся в разных районах г. Новосибирска, Управление МНС России по Новосибирской области сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 главы 30 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.
Согласно статье 385 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 1.4 Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224, налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (далее - код по ОКАТО). При этом в налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКАТО которых соответствуют муниципальным образованиям, территорию которых курирует данный налоговый орган.
Учитывая изложенное, а также то, что районы г. Новосибирска не являются муниципальными образованиями, если организация и ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) находятся в разных районах г. Новосибирска (одного муниципального образования), организация может представлять по своему местонахождению налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) с учетом данных по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, и (или) объекту недвижимого имущества, находящимся на территории г. Новосибирска, и, соответственно, уплачивать налог по местонахождению организации. При этом, в представляемой налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу) указывается код по ОКАТО того района г. Новосибирска, территорию которого курирует налоговый орган, где состоит на учете юридическое лицо.
В этом случае организация должна уведомить налоговый орган по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и (или) по местонахождению объекта недвижимого имущества об уплате налога на имущество организаций по местонахождению организации по прилагаемой форме.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
М.Н.ШАЛЮХИНА