Письмо УМНС РФ по Новосибирской обл. от 05.04.2004 г № ВГ-18-12/4597@
О государственной пошлине
В связи с часто возникающими в практической работе вопросами по применению законодательства о государственной пошлине, Управление МНС России по Новосибирской области доводит следующие разъяснения.
Вопрос:Освобождается ли от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине", и на основании статьи 34 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", общество с ограниченной ответственностью, единственным участником которого является Региональная общественная организация инвалидов, и в соответствии с Уставом которого общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией?
Ответ: Взимание государственной пошлины производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине".
Согласно абзацу первому статьи 34 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" государство гарантирует предоставление льгот в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, по уплате федеральных налогов, сборов, пошлин и других платежей в бюджеты всех уровней всероссийским общественным объединениям инвалидов, их организациям, находящимся в их собственности предприятиям, учреждениям, организациям, хозяйственным обществам и товариществам, уставный капитал которых состоит из вклада указанных общественных объединений инвалидов.
В соответствии с Уставом общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) является коммерческой организацией.
В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам, в том числе - по государственной пошлине, предоставляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения.
Пунктом 1 статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.
По своему статусу Общество не является общественной организацией инвалидов, его учреждением, учебно-производственной организацией, либо объединением.
Исходя из изложенного, на общество с ограниченной ответственностью, которое является коммерческой организацией, не распространяется льгота, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине".
Вопрос:В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется органам государственной власти, органам местного самоуправления и иным органам, обращающимся в случаях, предусмотренным законом, - за совершением нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов.
Прошу разъяснить: имеет ли право в данном случае нотариус, занимающийся частной практикой, освободить от уплаты государственной пошлины органы местного самоуправления (администрация района), при удостоверении договора ипотеки применить п. 5 ст. 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине"?
Ответ: Согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (далее - Закон) плательщиками государственной пошлины являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - граждане) и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.
Частями первой и второй статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате определено, что за выполнение нотариальных действий, для которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом.
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" договор об ипотеке должен быть нотариально удостоверен и подлежит государственной регистрации. За удостоверение договора об ипотеке (залоге недвижимости), для которого предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариусом, занимающимся частной практикой, должна взиматься плата по тарифу, соответствующему размеру государственной пошлины, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 статьи 4 Закона за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе, а именно - 1,5 процента от суммы договора, но не менее 50 процентов от минимального размера оплаты труда.
Поскольку удостоверение договора о залоге не считается нотариальным действием, совершенным в защиту государственных и общественных интересов, то на орган местного самоуправления, обратившийся к нотариусу, занимающемуся частной практикой, за нотариальным удостоверением договора об ипотеке (залоге недвижимости), льгота, предусмотренная подпунктом 1 пункта 5 статьи 5 Закона, не распространяется.
Вопрос:Судами общей юрисдикции рассматриваются гражданские дела, в которых военные комиссариаты являются истцами либо ответчиками.
1.Относятся ли военные комиссариаты Министерства обороны Российской Федерации при решении вопроса о взаимоотношении с бюджетом по уплате государственной пошлины к иным органам, обращающимся в защиту государственных интересов?
2.Освобождаются ли военные комиссариаты от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине", если они являются ответчиками по гражданским делам о взыскании ущерба, причиненного здоровью участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, об индексации продовольственных пайков пенсионерам Министерства обороны Российской Федерации, офицерам, проходящим военную службу по контракту?
3.Освобождаются ли от уплаты государственной пошлины военные комиссариаты, обращающиеся в суды общей юрисдикции с исковыми заявлениями о взыскании сумм переплат пенсий с пенсионеров Министерства обороны Российской Федерации?
Ответ: Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, а также юридические лица и граждане, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту охраняемых законом прав и интересов других лиц.
1.Согласно пункту 2 Положения "О военных комиссариатах", утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 15.10.1999 N 1372, военные комиссариаты являются территориальными органами Министерства обороны Российской Федерации (далее - Минобороны России) в республиках, краях, областях, городах федерального значения, автономных областях и автономных округах, а также в районах, городах (без районного деления), административных округах и равных им административных образованиях и входят в состав военных округов (флота), на территории которых они находятся.
При обращении военного комиссариата в суд общей юрисдикции за совершением юридически значимых действий в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, военный комиссариат, по взаимоотношениям с бюджетом по уплате государственной пошлины, может быть отнесен к иным органам.
2.В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 5 Закона от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, то есть истцы.
Поэтому, в соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истцу, в пользу которого состоялось решение суда общей юрисдикции, военный комиссариат обязан возместить все понесенные истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы по уплате государственной пошлины, уплаченной истцом при подаче в суд искового заявления. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы присуждаются военному комиссариату - ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
3.Подача искового заявления в суд общей юрисдикции о взыскании переплаты пенсии с пенсионера Минобороны России не являются для истца - военного комиссариата действиями в защиту государственных и общественных интересов. Поэтому военные комиссариаты за указанные действия должны уплачивать государственною пошлину в общеустановленном порядке.
Вопрос:Физическим лицом подано исковое заявление в суд общей юрисдикции о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в исчислении ему земельного налога. Перед подачей в суд искового заявления физическим лицом уплачена в бюджет государственная пошлина. Суд вынес решение о признании действий налогового органа по исчислению истцу земельного налога незаконными и в резолютивной части судебного решения предусмотрел взыскать с ответчика в пользу истца государственную пошлину. В налоговом органе решено подать кассационную жалобу на решение суда.
Должен ли налоговый орган уплатить государственную пошлину до подачи кассационной жалобы на решение суда?
Ответ: В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (далее - Закон) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются налоговые органы, выступающие в качестве истцов и ответчиков, - по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет и возврате их из бюджета, а также по делам особого производства.
В то же время, пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации определено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
В связи с этим, в приведенном примере, при удовлетворении исковых требований, предъявленных к налоговому органу, суд общей юрисдикции обоснованно возложил на налоговый орган обязанность по возврату истцу уплаченной им госпошлины. В случае невозврата указанной суммы суд вправе выдать приказ на ее принудительное списание со счета налогового органа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам, в том числе - по государственной пошлине, предоставляются в соответствии с законодательством о налогах.
Для налоговых органов льгот по уплате государственной пошлины за подачу кассационных жалоб на решения суда Законом не предусмотрено. Поэтому в приведенном примере, до подачи кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в исчислении земельного налога, налоговым органом должна быть уплачена государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 10 пункта 1 статьи 4 Закона.
Вопрос:Предоставляется ли льгота, предусмотренная подпунктом 1 пункта 5 статьи 5 Закона "О государственной пошлине", по уплате госпошлины при нотариальном удостоверении доверенностей, выдаваемых начальником территориального учреждения Банка России в порядке передоверия его сотрудникам?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам, в том числе - по государственной пошлине, предоставляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для Центрального Банка Российской Федерации льгот по уплате государственной пошлины за совершение нотариальных действий Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" не предусмотрено, вследствие чего Банку России такая льгота за нотариальное удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия начальником территориального учреждения Банка России его сотрудникам, предоставлена не может быть.
Одновременно сообщаем, что дополнительные льготы по уплате государственной пошлины за совершение нотариальных действий могут быть представлены местными органами власти для отдельных категорий плательщиков.
Вопрос:Организация - общество с ограниченной ответственностью, с момента ее возникновения и по настоящее время, состояла из одного Учредителя - работника, и осуществляла свою финансово-хозяйственную деятельность путем закупки, доставки, сдачи товара на реализацию в магазины других организаций, так как своих торговых точек и площадей не имела.
Последние два года ООО неплатежеспособно, денег на расчетном счете нет.
Освобождается ли ООО от уплаты государственной пошлины в бюджет при его ликвидации?
Ответ: В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (далее - Закон) и статьей 3 Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ "О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц" с 01.07.2002 за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц в связи с их ликвидацией, взимается государственная пошлина в размере 2000 рублей.
Пунктом 7 статьи 5 Закона определены категории плательщиков, освобождаемых от уплаты госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц. Освобождение лиц от уплаты госпошлины в связи с их материальными затруднениями законом не предусмотрено.
Если имущественное положение организации исключает возможность единовременной уплаты государственной пошлины, то организации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате этого платежа. Статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что отсрочка или рассрочка по уплате налогов может производиться на срок от одного до шести месяцев. Для этого необходимо обратиться с заявлением в финансовый орган.
Согласно статье 56 НК РФ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Вопрос:Учреждение, являющееся органом государственной власти, обратилось к нотариусу за освидетельствованием верности копий документов и за удостоверением документов, необходимых для постановки на учет в налоговом органе. Относятся ли указанные юридически значимые действия к нотариальным действиям, совершенным в защиту государственных и общественных интересов, за которые государственная пошлина не взимается?
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" от государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, освобождаются органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, - за совершение нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов.
Свидетельствование у нотариуса верности копий документов, удостоверение документов, необходимых для постановки на учет в налоговом органе, не являются действиями в защиту государственных и общественных интересов. Поэтому названное учреждение за указанные действия должна уплачивать государственную пошлину в общеустановленном порядке.
Вопрос:В настоящее время действует Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", которым предоставлено право производить оценочную деятельность физическим и юридическим лицам, отвечающим требованиям, установленным данным законом.
Можно ли нотариусу при выдаче свидетельства о праве на наследство использовать для исчисления государственной пошлины документы об оценке транспортных средств, составленные независимыми оценщиками?
Ответ: Взимание государственной пошлины в настоящее время производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (далее - Закон).
За выдачу в государственной нотариальной конторе свидетельств о праве на наследство транспортного средства взимается госпошлина по ставкам, предусмотренным пунктом 4 статьи 4 Закона.
Согласно пункту 4 статьи 4 Закона для исчисления государственной пошлины за удостоверение сделок с транспортными средствами, а также за выдачу свидетельства о праве на наследство транспортных средств, стоимость транспортных средств определяется судебно-экспертными учреждениями органов юстиции или организациями, связанными с техническим обслуживанием и продажей транспортных средств. Оценочные документы приобщаются к документам, остающимся в государственной нотариальной конторе.
Другим организациям, кроме вышеназванных, определять оценку транспортных средств, используемую в дальнейшем для исчисления государственной пошлины, Законом права не предоставлено.
В случае несогласия собственника транспортного средства с произведенной оценкой, он вправе обратиться к помощи независимого оценщика, как это определено Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", для опротестования произведенной оценки транспортного средства в суде общей юрисдикции.
Только при положительном для собственника транспортного средства решении судом общей юрисдикции вопроса об оценке транспортного средства эту оценку, определенную независимым оценщиком, нотариусу можно использовать для исчисления государственной пошлины.
Вопрос:Пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" определено, когда уплаченная госпошлина подлежит полному или частичному возврату из бюджета.
Подпункт 3 пункта 7 статьи 141 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает возвращение истцу из федерального бюджета половины уплаченной им государственной пошлины при утверждении судом мирового соглашения, заключенного между сторонами, за исключением случаев, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.
Правомерны ли действия арбитражного суда, который половину уплаченной истцом при подаче искового заявления государственной пошлины возвращает ему из бюджета, а вторую половину пошлины распределяет между истцом и ответчиком, а в случае предоставления отсрочки по уплате государственной пошлины, при утверждении мирового соглашения между сторонами, при принятии искового заявления со сторон взыскивает только половину подлежащей взысканию государственной пошлины?
Ответ: Статьей 3 Федерального закона от 24.07.2002 N 96-ФЗ "О введении в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" определено, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и связанные с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, подлежат приведению в соответствие с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Впредь до приведения в соответствие с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации федеральные законы, в том числе Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине", и иные нормативные правовые акты с момента введения в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации применяются в части, не противоречащей Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 141 АПК РФ по результатам рассмотрения вопроса об утверждении мирового соглашения арбитражный суд выносит определение, в котором указывается на:
- возвращение истцу из федерального бюджета половины уплаченной им государственной пошлины, за исключением случаев, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда;
- распределение судебных расходов.
Таким образом, действия арбитражного суда правомерны.
Вопрос:Как взыскивается по рассматриваемому в арбитражном суде делу, государственная пошлина:
- с ответчика при прекращении производства по заявлению истца, который освобожден от уплаты госпошлины по Закону;
- при добровольном возмещении ответчиком исковой суммы после подачи истцом искового заявления в суд;
- при заключении сторонами мирового соглашения?
Ответ: Согласно пункту 32 Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.1996 N 42 "По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты пошлины.
В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) стороны могут урегулировать спор, заключив мировое соглашение или используя другие примирительные процедуры, в том числе - добровольное возмещение ответчиком исковой суммы после подачи истцом искового заявления в суд. В указанных случаях для взимания государственной пошлины примирение сторон приравнивается к мировому соглашению.
Согласно пункту 5 статьи 141 АПК РФ по результатам рассмотрения вопроса об утверждении мирового соглашения арбитражный суд должен вынести определение.
Подпунктами 3 и 4 пункта 7 вышеназванной статьи АПК РФ предусмотрено, что в определении должно быть предусмотрено возвращение истцу из федерального бюджета половины уплаченной им государственной пошлины, за исключением случаев, когда мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. В последнем случае судебные расходы распределяются между истцами и ответчиками в установленном АПК РФ порядке.
Вопрос:С 1 февраля 2003 года введен в действие новый Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации (далее - ГПК РФ).
Пунктом 1 статьи 428 ГПК РФ определено, что исполнительный лист выдается судом взыскателю или по его просьбе направляется судом для исполнения по правилам, предусмотренным статьей 130 ГПК РФ.
В связи с возникшей необходимостью прошу разъяснить, какое учреждение осуществляет контроль за исполнением судебных решений, в том числе - за взиманием государственной пошлины в бюджет: служба судебных приставов, куда судом направлен исполнительный лист, налоговый орган по месту жительства ответчика (по месту нахождения судебного органа, принявшего решение) или сам суд, принявший решение о взыскании платежа?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 428 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) после вступления судебного постановления в законную силу исполнительный лист выдается судом взыскателю или по его просьбе направляется судом для исполнения.
Согласно пункту 2 статьи 130 ГПК РФ в случае взыскания государственной пошлины с должника в доход соответствующего бюджета на основании судебного приказа выдается исполнительный лист, который заверяется гербовой печатью суда и направляется судом для исполнения в этой части судебному приставу-исполнителю.
Статьей 26 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федерального закона) предусмотрено, что исполненный документ возвращается суду, выдавшему данный исполнительный документ, а неисполненный документ направляется налоговому органу, который вправе возобновить исполнительное производство.
Пунктом 1 статьи 27 Федерального закона определено, что исполнительное производство считается для суда оконченным только после фактического исполнения исполнительного документа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, работа судебных приставов ограничивается принятием мер по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.
Пунктом 3 статьи 439 ГПК РФ установлен порядок, при котором исполненный исполнительный документ судебным приставом-исполнителем возвращается в выдавший этот документ суд, который принимает решение о прекращении исполнительного производства.
Таким образом, суд осуществляет контроль за исполнением судебных решений, в том числе в части взыскания государственной пошлины в бюджет.
Вопрос:Комитет при местном органе власти субъекта Российской Федерации по фармацевтической деятельности и производству лекарственных средств подал в арбитражный суд исковое заявление с просьбой принять решение об аннулировании лицензии у предпринимателя. Судом иск удовлетворен.
В каком размере суду следует взыскать государственную пошлину с ответчика?
Ответ: В приведенном примере с ответчика-предпринимателя по решению арбитражного суда в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, исчисленную по ставке, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" для искового заявления неимущественного характера.
Вопрос:Организация Всероссийского общества слепых субъекта Российской Федерации внесла изменения в свое наименование. Взимается ли за государственную регистрацию такого юридически значимого действия государственная пошлина?
Ответ: Статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" определено, что под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Таким действием является, например, внесение изменений в наименование юридического лица.
Согласно пункту 3 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.
В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине", введенного Федеральным законом от 21.03.2002 N 31-ФЗ "О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц" и вступившим в силу с 01.07.2002 за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, государственная пошлина взимается в размере 2000 рублей.
Учитывая изложенное, внесение изменений в наименование организации Всероссийского общества слепых субъекта Российской Федерации подразумевает под собой внесение изменений в его учредительные документы, за государственную регистрацию которых взимается государственная пошлина в размере 2000 рублей.
Вопрос:Федеральное государственное учреждение лесного хозяйства обратилось к нотариусу за удостоверением доверенности, уполномочивающей представителя федерального государственного учреждения лесного хозяйства быть его представителем в учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Является ли такое нотариальное действие нотариальным действием, совершенным в защиту государственных и общественных интересов?
Освобождается ли при этом Федеральное государственное учреждение от уплаты государственной пошлины?
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" от уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, освобождаются органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, - за совершение нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов.
Согласно абзацам первому и второму статьи 53 Лесного кодекса Российской Федерации от 29.01.1997 N 22-ФЗ федеральный орган управления лесным хозяйством обеспечивает рациональное использование, охрану, защиту лесного фонда и воспроизводство лесов в интересах Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и является специально уполномоченным государственным органом управления в области использования, охраны, защиты и воспроизводства природных ресурсов в порученных ему Правительством Российской Федерации областях государственного управления.
Федеральный орган управления лесным хозяйством осуществляет возложенные на него полномочия непосредственно и через свои территориальные органы.
Обращение Федерального государственного учреждения лесного хозяйства (далее - ФГУ), в орган, совершающий нотариальные действия, за удостоверением доверенности уполномочивающей представителя ФГУ быть его представителем в учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не является действием в защиту государственных и общественных интересов. Поэтому ФГУ за указанные действия должно уплачивать государственную пошлину в общеустановленном порядке.
Вопрос:Какой порядок уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ: Федеральным законом от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" внесены изменения и дополнения в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" в части государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.
С 1 января 2004 года государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства регистрирующим органом. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов, в том числе документа об уплате государственной пошлины.
В связи с изложенным, статьей 8 Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу законодательных актов РСФСР" в Закон Российской Федерации "О государственной пошлине" внесены изменения и дополнения.
Так, в соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" предусмотрено взимание государственной пошлины за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности.
За государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей государственная пошлина взимается в размере 400 рублей.
За государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности государственная пошлина взимается в размере 80 рублей.
За государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления.
Государственная пошлина за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.
Вопрос:При осуществлении возврата государственной пошлины налоговым органам следует ли руководствоваться положениями статьи 93 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой государственная пошлина подлежит возврату в течение месяца со дня вынесения соответствующего определения суда?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Статьей 7 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса.
Таким образом, Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (далее - Закон), а также иные нормативные правовые акты, регулирующие вопросы исчисления и уплаты государственной пошлины, действуют в части, не противоречащей Кодексу.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Возврат суммы излишне уплаченной госпошлины производится налоговым органом за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.К.ГОНТАРЕНКО