Постановление Правительства Новосибирской области от 30.10.2018 № 451-п
О внесении изменений в постановление Правительства Новосибирской области от 14.12.2016 № 416-п
ПРАВИТЕЛЬСТВОНОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30.10.2018 № 451-п
г. Новосибирск
Утратило силу - Постановление Правительства
Новосибирской области от24.12.2019 г. № 508-п
О внесении изменений в постановление ПравительстваНовосибирской области от 14.12.2016 № 416-п
Правительство Новосибирской области п о с т а н о в л я е т:
Внести изменения в постановление ПравительстваНовосибирской области от14.12.2016 № 416-п «О Порядке осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета Новосибирской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Новосибирскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»,изложив Порядок осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Новосибирскойобласти (бюджета территориального государственного внебюджетного фондаНовосибирской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета Новосибирской области (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда Новосибирской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области) внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита в редакции согласно приложению к настоящемупостановлению.
ГубернаторНовосибирскойобласти А.А. Травников
ПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Правительства
Новосибирской области
от 30.10.2018 № 451-п
«УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Новосибирской области
от 14.12.2016 № 416-п
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета Новосибирской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фондаНовосибирской области) внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
I . Общиеположения
1. НастоящийПорядок определяет правила осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета Новосибирской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Новосибирскойобласти) (далее – главный администратор (администратор) средств областногобюджета) внутреннего финансового контроля и на основе функциональнойнезависимости внутреннего финансового аудита.
2. Главные администраторы (администраторы)средств областного бюджета в целях обеспечения осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита принимают правовые акты всоответствии с правилами, установленными настоящим Порядком.
II . Осуществление внутреннего финансового контроля
3. Внутреннийфинансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемым руководителем(заместителями руководителя), иными должностными лицами главного администратора(администратора) средств областного бюджета, организующими и выполняющими, атакже обеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и исполненияобластного бюджета Новосибирской области (далее – областной бюджет), ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен на:
1) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполненияобластного бюджета главным администратором (администратором) средств областногобюджета и подведомственными ему администраторами средств областного бюджета и(или) получателями средств областного бюджета;
2) соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов ипроцедур составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета(обеспечение достоверности бюджетной отчетности) главным администратором(администратором) средств областного бюджета и подведомственными емуадминистраторами средств областного бюджета и (или) получателями бюджетныхсредств.
Под внутреннимистандартами и процедурами понимаются стандарты и процедуры, установленныевнутренними (локальными) правовыми актами главного администратора(администратора) средств областного бюджета;
3) подготовку иреализацию мер по повышению экономности и результативного использованиябюджетных средств.
4. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора(администратора) средств областного бюджета и получателя средств областногобюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
5. Должностные лицаподразделений главного администратора (администратора) средств областногобюджета осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с ихдолжностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление ипредставление документов в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области), необходимых для составления ирассмотрения проекта областного бюджета, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление ипредставление документов главному администратору (администратору) средствобластного бюджета, необходимых для составления и рассмотрения проектаобластного бюджета;
3) составление ипредставление документов в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области), необходимых для составления иведения кассового плана по доходам областного бюджета, расходам областногобюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета;
4) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)средств областного бюджета;
5) составление инаправление документов в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области), необходимых для формирования иведения сводной бюджетной росписи областного бюджета, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей средств областного бюджета;
6) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) сводабюджетных смет;
7) формирование иутверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственныхучреждений Новосибирской области;
8) исполнениебюджетной сметы;
9) принятие впределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;
10) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита областного бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации отаможенном деле, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
11) принятие решенийо возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет, а такжепроцентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле,законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
12) принятие решенийо зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле,законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
13) процедураведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетныхдокументов (составления сводных учетных документов), отражения информации,указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета,проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
14) составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
15) исполнениесудебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства областногобюджета по денежным обязательствам казенных учреждений Новосибирской области;
16) распределениелимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателямсредств областного бюджета;
17) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
18) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
19) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита областногобюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансированиядефицита областного бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности ицелевого характера использования указанных ассигнований.
6. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем проведения контрольных действий, атакже принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
К контрольнымдействиям относятся:
1) проверкасоответствия документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные)обязательства, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;
2) подтверждение(согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);
3) сверкаданных;
4) сбор(запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутреннихбюджетных процедур.
7. Контрольныедействия, указанные в пункте 6 настоящего Порядка(далее – контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и(или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля(далее – методы контроля).
8. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
9. Кспособам проведения контрольных действий относятся:
1) сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
2) выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
10. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденными картамивнутреннего финансового контроля.
Утверждение картвнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
11. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в ней предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольных действий.
12. Процессформирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:
1) оценка операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) с точкизрения вероятности возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски), в целях определенияприменяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способов ихосуществления;
2) формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельныхопераций, определяемой по результатам оценки бюджетных рисков.
13. Формирование(актуализация) карт внутреннего финансового контроля осуществляетсяруководителем каждого структурного подразделения, ответственного за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур.
14. Актуализациякарт внутреннего финансового контроля проводится:
1) припринятии решения руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета о внесении измененийв карты внутреннего финансового контроля;
2) в случаевнесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
15. Формирование,утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляетсяв порядке, установленном главным администратором (администратором) средствобластного бюджета, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
Актуализация(формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.
16. Ответственностьза организацию и осуществление внутреннего финансового контроля несутруководитель или заместитель руководителя главного администратора(администратора) средств областного бюджета, курирующие структурныеподразделения главного администратора (администратора) средств областногобюджета, а также руководители структурных подразделений, выполняющих внутренниебюджетные процедуры.
17. Главный администратор (администратор) средствобластного бюджета при поступлении информации о выявленных нарушениях обязанпредоставлять органу внутреннего государственного финансового контроля сведенияо мерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур,сведения об актуализации карт внутреннего финансового контроля и копиидокументов, подтверждающих принятие соответствующих мер.
18. Внутреннийфинансовый контроль в структурных подразделениях главного администратора(администратора) средств областного бюджета осуществляется с соблюдениемпериодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннегофинансового контроля.
19. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом должностным лицом каждого структурного подразделенияглавного администратора (администратора) средств областного бюджета путемпроведения проверки выполняемой им операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации и Новосибирскойобласти, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающимрасходные (бюджетные) обязательства Новосибирской области, требованиямвнутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или) сверкиданных.
20. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется руководителем (заместителемруководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора(администратора) средств областного бюджета (иным уполномоченным лицом)сплошным способом путем подтверждения (согласования) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами, и (или) сплошнымили выборочным способом путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Новосибирскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), совершенных подчиненнымидолжностными лицами без их подтверждения (согласования).
21. Контрольпо уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главными администраторами(администраторами) средств областного бюджета в отношении процедур иопераций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями средствобластного бюджета, администраторами доходов областного бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита областного бюджета, путемпроведения проверок, направленных на установление соответствия представленныхдокументов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации иНовосибирской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам и процедурам, и (или) путем сбора (записи), анализа и оценки(мониторинга) главными администраторами (администраторами) средств областногобюджета информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур подведомственными администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств.
Результаты такихпроверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправленийи (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный взаключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
Проверки,направленные на установление соответствия представленных подведомственнымираспорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходовбюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджетадокументов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации иНовосибирской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам и процедурам, проводимые в соответствии с внутренними (локальными)правовыми актами главного администратора (администратора) средств областногобюджета, регламентирующими совершение внутренних бюджетных процедур, вотношении которых осуществляется внутренний финансовой контроль, осуществляютсяв соответствии с данными правовыми актами с учетом особенностей,установленных настоящим Порядком.
22. Смежный контроль осуществляется сплошным и(или) выборочным способом руководителем (заместителем руководителя)подразделения главного администратора (администратора) средств областногобюджета (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурныхподразделений главного администратора (администратора) средств областного бюджета,и (или) проведения анализа и оценки информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур.
23. Выявленныев рамках осуществления внутреннего финансового контроля недостатки и (или)нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинахрисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее – результаты внутреннего финансового контроля) отражаются врегистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомструктурном подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетныхпроцедур, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
24. Порядокведения, учета и хранения регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля, состав информации о результатах внутреннего финансового контроля,подлежащей отражению в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля,перечни должностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымадминистратором (администратором) средств областного бюджета.
25. Отчет орезультатах внутреннего финансового контроля, составленный на основании данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля, направляется подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, илиуполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета с установленной империодичностью.
Порядокформирования и направления отчета о результатах внутреннего финансовогоконтроля устанавливается главным администратором (администратором) средствобластного бюджета.
26. По итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля руководитель (заместитель руководителя)главного администратора (администратора) средств областного бюджета принимаетрешения с указанием сроков их выполнения, направленные:
1) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) наизменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способностипроцедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновениябюджетных рисков;
3) наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств областного бюджета;
4) на уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
5) на изменениевнутренних стандартов и процедур;
6) науточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
7) наустранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;
8) напроведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
9) наведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделенийглавного администратора (администратора) средств областного бюджета;
10) на иныедействия по устранению выявленных в результате осуществления внутреннегофинансового контроля недостатков и (или) нарушений, причин таких нарушений(недостатков) в пределах полномочий главных администраторов (администраторов)средств областного бюджета.
27. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представленияхи предписаниях органов государственного финансового контроля, отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителюруководителя) главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
III . Осуществлениевнутреннего финансового аудита
28. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) средств областного бюджета (далее – субъект внутреннегофинансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципахзаконности, объективности, эффективности, независимости и профессиональнойкомпетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
Внутренний финансовый аудит является деятельностью поформированию и предоставлению независимой и объективной информации орезультатах исполнения бюджетных полномочий главным администратором(администратором) средств областного бюджета, направленной на повышениекачества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняетсянепосредственно и исключительно руководителю или заместителю руководителяглавного администратора (администратора) средств областного бюджета.
29. Целямивнутреннего финансового аудита являются:
1) оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;
2) подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
3) подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования средствобластного бюджета.
30. Структурные подразделения главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета являются объектамивнутреннего финансового аудита главного администратора (администратора) средствобластного бюджета (далее – объекты аудита).
31. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:
1) оценивается надежность внутреннего финансовогоконтроля;
2) подтверждаются законность выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
3) подтверждается соответствие учетной политики иведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
4) оценивается эффективность применения объектомаудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутреннихбюджетных процедур;
5) подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
6) подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
7) подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.
32. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утвержденным руководителем главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета (далее – план).
Внеплановыеаудиторские проверки осуществляются на основании решения руководителя главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета.
33. Субъектвнутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений повопросам обоснованности и полноты документов главного администратора(администратора) средств областного бюджета, направляемых в министерствофинансов и налоговой политики Новосибирской области (орган управлениятерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области) вцелях составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в порядке,установленном главным администратором (администратором) средств областногобюджета.
34. Аудиторские проверки подразделяются:
1) на камеральные проверки, которые проводятся поместу нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основаниипредставленных по его запросу информации и материалов;
2) на выездные проверки, которые проводятся поместу нахождения объектов аудита;
3) на комбинированные проверки, которыепроводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, таки по месту нахождения объектов аудита.
35. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
1) запрашиватьи получать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информациюоб организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля,письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
2) посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношениикоторых осуществляется аудиторская проверка;
3) привлекатьнезависимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.
36. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
1) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки, в томчисле аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной главным администратором (администратором)средств областного бюджета с применением основанного на оценкебюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных и используемых вотношении них методов аудита, а также соблюдения главным администраторомсредств областного бюджета порядка формирования сводной бюджетной отчетности;
3) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями);
4) недопускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъектавнутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторскойпроверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
37. Ответственностьза организацию и осуществление внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
Руководительглавного администратора (администратора) средств областного бюджета приорганизации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъектавнутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетныхпроцедур.
38. Составление,утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) средств областного бюджета.
39. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указываются тема аудиторской проверки, объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. Присоставлении плана (программ) аудиторских проверок учитываются:
1) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора (администратора) средствобластного бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
4) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
5) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
41. В ходепланирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
1) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведенияв текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятийКонтрольно-счетной палатой Новосибирской области и органом государственногофинансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.
42. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
43. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя (заместителя руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета, которымутверждается аудиторская группа.
44. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем (заместителем руководителя) субъекта внутреннего финансовогоаудита, которая должна содержать тему аудиторской проверки, наименованиеобъектов аудита, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки с распределением обязанностей между членами аудиторской группы, атакже сроки ее проведения.
45. Аудиторскаяпроверка проводится с применением следующих методов:
1) инспектирование, представляющее собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
2) наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
3) запрос,представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах илиза пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых дляпроведения аудиторской проверки;
4) подтверждение,представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;
5) пересчет,представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельный расчет работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
6) аналитическиепроцедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей,основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а такжеизучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информациейс целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных вбюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иныхвнутренних бюджетных процедур.
Для достиженияцелей аудиторской проверки применяются указанные методы аудита, а также ихкомбинации в зависимости от целей аудиторской проверки, временных ограничений иограничений в ресурсах.
46. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежныедоказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные идостоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
47. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то естьдокументы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, содержит:
1) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
2) сведенияо характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;
3) сведенияо выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
4) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторскойпроверки;
5) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
6) копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученныеот них сведения;
7) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения.
48. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются главным администратором (администратором) средствобластного бюджета.
49. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта.
Объект аудитавправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
50. Формирование,направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудитаосуществляются в порядке, устанавливаемом главным администратором(администратором) средств областного бюджета.
51. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
1) информациюо выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах такихнарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целях принятия мер,предупреждающих их возникновение;
2) информациюо наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
4) выводы одостоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетногоучета и составления бюджетной отчетности получателя средств областного бюджета,сформированной главным администратором (администратором) средств областногобюджета, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы особлюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления ипринятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризацииактивов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также осоответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетногоучета), а также о соблюдении главным администратором средств областного бюджетапорядка формирования сводной бюджетной отчетности;
5) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
52. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляетсяруководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) средств областного бюджета для рассмотрения. По результатамрассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора(администратора) средств областного бюджета принимает одно или несколько изрешений:
1) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) оприменении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
4) онаправлении материалов в орган государственного финансового контроля и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношениикоторых отсутствует возможность их устранения;
5) опроведении мероприятий, предусмотренных пунктом 26 настоящего Порядка.
53. Припринятии руководителем главного администратора (администратора) средствобластного бюджета решения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 52 настоящегоПорядка, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятийпо устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениямии рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.
54. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита заотчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудита до1 февраля текущего финансового года.
55. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержитинформацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности)внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетностиглавного администратора (администратора) средств областного бюджета.
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышениюэффективности использования средств областного бюджета.
56. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным администратором (администратором) средств областногобюджета.
_________».