Постановление от 09.07.2009 г № 1634
Об утверждении Положения о финансовом контроле, осуществляемом исполнительно-распорядительными органами города Бердска, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города Бердска
В соответствии со статьями 157, 266, 269 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 27 Положения о бюджетном процессе в городе Бердске постановляю:
1.Утвердить прилагаемое Положение о финансовом контроле, осуществляемом исполнительно-распорядительными органами города Бердска, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города Бердска.
2.Опубликовать данное постановление в средствах массовой информации.
3.Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации - начальника управления финансов и налоговой политики администрации муниципального образования города Бердска Штопа В.В.
Глава муниципального образования
А.Г.ТЕРЕПА
ПОЛОЖЕНИЕ
О ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОМ
ИСПОЛНИТЕЛЬНО-РАСПОРЯДИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ГОРОДА
БЕРДСКА, ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
СРЕДСТВ БЮДЖЕТА ГОРОДА БЕРДСКА
Настоящее Положение разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом города Бердска, Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", Федеральным законом от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", Федеральным законом от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" и определяет порядок организации и проведения финансового контроля исполнительно-распорядительным органом муниципального образования - администрацией города Бердска в лице своих структурных подразделений, действующих в пределах своей компетенции, а также муниципальными казенными учреждениями, наделенными полномочиями главных распорядителей (распорядителей) средств бюджета города Бердска и осуществляющими функции и полномочия учредителей для подведомственных учреждений.
I.Общие положения
1.Настоящее Положение распространяется на деятельность исполнительных органов муниципального образования города Бердска при организации и осуществлении ими финансового контроля в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
2.Финансовый контроль осуществляется в отношении получателей бюджетных средств, муниципальных казенных, бюджетных и автономных учреждений, получателей бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий.
2.1.Финансовый контроль осуществляется за:
операциями с бюджетными средствами получателей средств бюджета города Бердска (далее по тексту - бюджета города);
средствами администраторов источников финансирования дефицита бюджета города;
соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств;
подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств;
использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета города;
подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов;
осуществлением подведомственными администраторами источников финансирования бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета.
II.Формы финансового контроля
3.Предварительный финансовый контроль осуществляется управлением финансов и налоговой политики администрации города Бердска (далее по тексту - Управление финансов), главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города, главным администратором доходов бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета на стадии составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета, смет доходов и расходов учреждений, текстов договоров и соглашений, учредительных документов и иных документов, предполагающих осуществление расходов за счет средств бюджета.
4.Текущий финансовый контроль представляет собой форму финансового контроля, осуществляемую в течение финансового года, доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций для предотвращения нарушений бюджетно-финансовой дисциплины в процессе привлечения или расходования денежных средств, выполнения организациями обязательств перед бюджетом.
5.Последующий финансовый контроль осуществляется путем проверки полноты и своевременности поступления средств, предусмотренных бюджетом, законности и целесообразности финансово-хозяйственных операций, количественного и качественного выполнения показателей по расходованию средств бюджета, исполнения смет казенных учреждений, проверки достоверности отчетных данных.
6.Текущий и последующий финансовый контроль выполняется Управлением финансов, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города. Управление финансов осуществляет текущий контроль при санкционировании кассовых выплат получателей средств бюджета города в процессе выполнения функций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета города.
6.1.Управление финансов осуществляет текущий контроль при санкционировании кассовых выплат муниципальных бюджетных и автономных учреждений в процессе кассового обслуживания их лицевых счетов в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами.
7.Финансовый контроль осуществляется в следующих формах:
1) проверка - определение законности и эффективности использования средств бюджета города, управления и распоряжения муниципальной собственностью;
2) ревизия - документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности за определенный период организаций, использующих средства бюджета города или муниципальную собственность.
III.Организация планирования мероприятий финансового контроля
8.Контрольные мероприятия (ревизии и проверки), связанные с осуществлением текущего и последующего финансового контроля, могут носить плановый и внеплановый характер.
9.Контрольные мероприятия проводятся соответствующими специалистами (далее - уполномоченные лица) органов, осуществляющих финансовый контроль на основании утверждаемых Главой города Бердска планов контрольно-ревизионной работы.
10.Контрольные мероприятия могут проводиться по заданию и поручению Главы города Бердска, заместителей главы администрации, по обращению правоохранительных органов, прокуратуры.
11.При проведении контрольных мероприятий, в случае необходимости, могут привлекаться специалисты структурных подразделений администрации города Бердска. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующего структурного подразделения.
IV.Проведение финансового контроля
12.Основанием для проведения контрольного мероприятия является уведомление о проведении ревизии (проверки). В уведомлении о проведении ревизии (проверки) указывается: наименование органа, назначившего ревизию (проверку), наименование проверяемой организации (объекта контроля), проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки).
13.Срок проведения ревизии (проверки), т.е. дата начала и дата окончания ревизии (проверки), не может превышать 45 дней.
14.Срок проведения ревизии (проверки) может быть продлен лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления уполномоченного сотрудника, но не более чем на 30 дней.
Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации.
15.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки). После устранения причин приостановления ревизии (проверки) уполномоченный работник возобновляет проведение ревизии (проверки).
16.Ревизия (проверка) проводится в соответствии с программой, составленной уполномоченным работником и утвержденной руководителем, назначившим контрольное мероприятие, или по его поручению другим должностным лицом.
Программа ревизии (проверки) должна содержать наименование проверяемой организации, тему ревизии (проверки), перечень основных вопросов, по которым проводятся контрольные действия.
17.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
18.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.
19.Руководитель проверяемой организации обязан создать надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия, предоставить необходимые помещения и технические средства, а также обеспечить выполнение работ по делопроизводству.
По требованию уполномоченных работников руководитель проверяемой организации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки инвентаризации устанавливаются уполномоченными работниками по согласованию с руководителем проверяемой организации.
Требования уполномоченных работников, связанные с исполнением ими служебных обязанностей в ходе проведения контрольного мероприятия, являются обязательными для должностных лиц объекта контроля.
Отказ или уклонение должностных лиц объекта контроля от своевременного и полного представления необходимой информации и документов для организации и проведения контрольного мероприятия влечет за собой ответственность в соответствии с действующим законодательством.
20.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
21.Ревизия (проверка) может быть закончена раньше срока, установленного в уведомлении на проведение ревизии (проверки).
V.Права и обязанности уполномоченных работников
22.Уполномоченные работники при осуществлении финансового контроля имеют право:
1) изучать учредительные, регистрационные, плановые, бухгалтерские, отчетные и другие документы (по форме и содержанию);
2) проверять полноту, своевременность и правильность отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
3) проверять фактическое наличие, сохранность и правильное использование материальных ценностей, денежных средств и ценных бумаг, достоверность расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
4) проверять состояние системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
5) проверять принятые проверяемой организацией меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки);
6) получать от организаций справки и копии документов по операциям и расчетам с объектами контроля;
7) проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом контроля;
8) привлекать через соответствующие компетентные органы и организации специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и выполненных работ, проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, контрольного обмера строительных работ и определения их качества, условий хранения сырья, материалов и оборудования и в других необходимых случаях;
9) получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и других лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий;
10) давать в процессе осуществления финансового контроля руководителям объектов контроля обязательные для исполнения указания об устранении нарушений, о возмещении причиненного ущерба в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и иным законодательством Российской Федерации;
11) готовить предложения о принятии мер принуждения за допущенные нарушения бюджетного законодательства, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации;
12) составлять протоколы об административном правонарушении;
13) вносить предложение о наказании виновного лица, допустившего нарушения бюджетного законодательства;
14) в случаях выявления нарушения законодательства, фактов хищения денежных средств и материальных ценностей, а также злоупотреблений вносить предложения непосредственному руководителю об отстранении от работы должностных лиц, виновных в этих нарушениях, и передаче материалов ревизий (проверок) в правоохранительные органы.
При осуществлении финансового контроля уполномоченные работники самостоятельно определяют необходимость и возможность применения тех или иных контрольных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объем выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающий надежную возможность сбора требуемых доказательств.
23.Уполномоченные работники при осуществлении финансового контроля не имеют права вмешиваться в оперативную деятельность объектов контроля, не вправе знакомить кого-либо с материалами контрольного мероприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
VI.Оформление результатов финансового контроля
24.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).
25.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
26.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дата уведомления на проведение ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилия, инициалы и должность уполномоченного сотрудника ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенной организации:
- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджета (при наличии);
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);
- сведения об учредителях (при наличии);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде);
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
- иные данные, необходимые для полной характеристики проверенной организации.
27.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
28.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
29.При составлении акта ревизии (проверки) должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
30.Результаты ревизии (проверки), излагаемые в акте ревизии, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки). Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе ревизии (проверки) финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации и печатью проверенной организации.
31.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
32.Уполномоченный работник одновременно с материалами проверки должен предоставить руководителю проверенной организации предложения для устранения выявленных нарушений.
33.Акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах (при проверке по мотивированному обращению, требованию и поручению - в трех экземплярах) и передается для ознакомления и подписания руководителю проверенной организации, но не более чем на 5 рабочих дней со дня вручения акта.
34.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается уполномоченным сотрудником, проводившим контрольное мероприятие, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.
35.Один экземпляр оформленного акта со всеми приложениями вручается руководителю или уполномоченному должностному лицу проверенной организации. Должностное лицо, принявшее акт ревизии (проверки), делает об этом отметку на последней странице акта: "Акт ревизии (проверки) получен" с указанием даты и подписи.
36.При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет уполномоченному сотруднику письменные возражения, которые приобщаются к материалам ревизии (проверки).
37.Уполномоченные работники, проводившие контрольное мероприятие, рассматривают обоснованность возражений и дают по ним письменное заключение в срок до 30 рабочих дней с момента получения письменных возражений.
38.В случае отказа того или иного должностного лица подписать акт, в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или получения акта. При этом акт ревизии (проверки) вручается в канцелярию проверяемой организации для регистрации или иным способом, подтверждающим факт направления акта проверенной организации.
VII.Принятие мер к устранению выявленных нарушений и недостатков
39.На основании материалов ревизии (проверки) и предложений руководитель объекта контроля не позднее 3 рабочих дней с момента подписания акта контрольного мероприятия, получения ответа на протокол разногласий издает приказ по ее результатам, а также разрабатывает мероприятия с конкретными предложениями, направленными на устранение выявленных нарушений, принятие мер к возмещению причиненного ущерба, предотвращение злоупотреблений, устранение причин неудовлетворительной работы объекта контроля.
Информация по устранению выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений представляется в Управление финансов, главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета города не позднее одного месяца с момента издания приказа по результатам проведенной проверки, если не оговорены другие сроки ее представления.
40.Материал контрольного мероприятия, проведенного по заданию или поручению лиц, указанных в пункте 10 настоящего Положения, направляется лицу, по заданию или поручению которого было проведено контрольное мероприятие.
Материалы контрольных мероприятий, проведенных по поручению правоохранительных органов и прокуратуры, передаются им в установленном законом порядке.
VIII.Особенности осуществления контроля за деятельностью муниципальных бюджетных и автономных учреждений
41.Контроль за деятельностью муниципальных бюджетных и автономных учреждений (далее - муниципальных учреждений) осуществляется администрацией города Бердска, главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, осуществляющими функции и полномочия учредителей муниципальных учреждений.
К мероприятиям по осуществлению контроля за деятельностью муниципальных учреждений относится проведение уполномоченными должностными лицами учредителя контрольных мероприятий, права и обязанности которых установлены разделом V настоящего Положения.
Проведение контрольных мероприятий в отношении муниципальных учреждений осуществляется в соответствии с положениями раздела IV настоящего Положения.
Оформление результатов контрольных мероприятий в отношении муниципальных учреждений производится в соответствии с положениями раздела VI настоящего Положения.
Принятие мер к устранению выявленных нарушений и недостатков производится в соответствии с положениями раздела VII настоящего Положения.
42.Основной целью финансового контроля за деятельностью муниципальных учреждений является соблюдение порядка и условий использования субсидий, предоставленных на возмещение нормативных затрат, связанных с выполнением муниципального задания, целевых субсидий, а также бюджетных инвестиций.
43.В ходе контрольных мероприятий проверяется:
- соблюдение действующего законодательства при осуществлении уставной деятельности;
- исполнение утвержденного муниципального задания на оказание услуг (выполнение работ);
- выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;
- правомерность, целевой характер и эффективность использования целевых субсидий и бюджетных инвестиций;
- использование недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за учреждениями или приобретенного ими;
- совершение крупных сделок;
- обеспечение учреждением открытости и доступности информации о своей деятельности в соответствии с нормами действующего законодательства;
- достоверность, полнота и соответствие нормативным требованиям бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
44.Результаты контрольных мероприятий учитываются учредителем при решении вопросов:
- о соответствии результатов деятельности муниципальных учреждений установленным учредителем показателям деятельности;
- о сохранении (увеличении, уменьшении) показателей муниципального задания;
- о принудительном изъятии излишнего, неиспользуемого либо используемого не по назначению имущества учреждения при наличии оснований, установленных законодательством Российской Федерации;
- о необходимости выполнения мероприятий по обеспечению сохранности муниципального имущества;
- об оценке эффективности и результативности деятельности учреждения;
- о перепрофилировании деятельности муниципального учреждения;
- о реорганизации, изменении типа или ликвидации учреждения;
- о применении мер ответственности к руководителю учреждения.