Постановление Правительства Новосибирской области от 14.12.2016 № 416-п
О Порядке осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области), главными администраторами (администраторами)...
ПРАВИТЕЛЬСТВОНОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14.12.2016 № 416-п
г. Новосибирск
Утратит силу с 1 января 2020 года - ПостановлениеПравительства
Новосибирской области от24.12.2019 г. № 508-п
О Порядке осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета Новосибирской области (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда Новосибирской области), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета Новосибирскойобласти (бюджета территориального государственного внебюджетного фондаНовосибирской области), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области)внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений ПравительстваНовосибирской области
В соответствиисо статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации ПравительствоНовосибирской области п о с т а н о в л я е т:
1. Утвердить прилагаемый Порядокосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета Новосибирской области (бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области), главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области),главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета Новосибирской области (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда Новосибирской области) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Признать утратившим силу:
1) постановление администрацииНовосибирской области от24.12.2007 № 203-па «Об утверждении Положения о финансовом контроле,осуществляемом исполнительными органами государственной власти Новосибирскойобласти»;
2) постановление администрацииНовосибирской области от26.09.2008 № 272-па «О внесении изменений в постановление администрацииНовосибирской области от 24.12.2007 № 203-па».
3. Настоящее постановление вступаетв силу с 1 января 2017 года.
Губернатор Новосибирскойобласти В.Ф. Городецкий
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Новосибирской области
от 14.12.2016 № 416-п
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета Новосибирской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фондаНовосибирской области) внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений ПравительстваНовосибирской области
I . Общие положения
1. НастоящийПорядок определяет правила осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области)(далее – главный администратор (администратор) средств областного бюджета)внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимостивнутреннего финансового аудита.
2. Главные администраторы(администраторы) средств областного бюджета в целях обеспечения осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита принимаютправовые акты в соответствии с правилами, установленными настоящимПорядком.
II . Осуществление внутреннего финансового контроля
3. Внутреннийфинансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемым руководителем(заместителями руководителя), иными должностными лицами главного администратора(администратора) средств областного бюджета, организующими и выполняющими, атакже обеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и исполненияобластного бюджета Новосибирской области (далее – областной бюджет), ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен на:
1) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации,иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджетаглавным администратором (администратором) средств областного бюджета иподведомственными ему администраторами средств областного бюджета и (или)получателями средств областного бюджета;
2) соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) главнымадминистратором (администратором) средств областного бюджета иподведомственными ему администраторами средств областного бюджета и (или)получателями бюджетных средств.
Под внутренними стандартами и процедурамипонимаются стандарты и процедуры, установленные внутренними (локальными)правовыми актами главного администратора (администратора) средств областногобюджета;
3) подготовкуи реализацию мер по повышению экономности и результативного использованиябюджетных средств.
4. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета и получателя средствобластного бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
5. Должностныелица подразделений главного администратора (администратора) средств областногобюджета осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностнымирегламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составлениеи представление документов в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области), необходимых для составления ирассмотрения проекта областного бюджета, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составлениеи представление документов главному администратору (администратору) средствобластного бюджета, необходимых для составления и рассмотрения проектаобластного бюджета;
3) составлениеи представление документов в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области), необходимых для составления иведения кассового плана по доходам областного бюджета, расходам областногобюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета;
4) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)средств областного бюджета;
5) составлениеи направление документов в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи областного бюджета, а также для доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главныхраспорядителей средств областного бюджета;
6) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) сводабюджетных смет;
7) формированиеи утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхгосударственных учреждений Новосибирской области;
8) исполнениебюджетной сметы;
9) принятиев пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;
10) осуществление начисления, учета и контроля за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступленияисточников финансирования дефицита областного бюджета) в областной бюджет,пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствиис законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательствомРоссийской Федерации о таможенном деле, законодательством Российской Федерациио страховых взносах);
11) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществлениетакого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерациио таможенном деле, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
12) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в областнойбюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательствомРоссийской Федерации о таможенном деле, законодательством Российской Федерациио страховых взносах);
13) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учетупервичных учетных документов (составления сводных учетных документов),отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрахбюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;
14) составление и представление бюджетной отчетности и своднойбюджетной отчетности;
15) исполнение судебных актов, предусматривающих обращение взыскания насредства областного бюджета по денежным обязательствам казенных учрежденийНовосибирской области;
16) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственнымраспорядителям и получателям средств областного бюджета;
17) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлениимежбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющихцелевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечениесоблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
18) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестицийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления;
19) осуществление предусмотренныхправовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита областного бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитаобластного бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевогохарактера использования указанных ассигнований.
6. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем проведения контрольных действий, а также принятия мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
К контрольным действиям относятся:
1) проверка соответствия документовтребованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и(или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства, а также требованиямвнутренних стандартов и процедур;
2) подтверждение (согласование)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
3) сверка данных;
4) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)информации о выполнении внутренних бюджетных процедур.
7. Контрольные действия, указанные впункте 6 настоящего Порядка (далее – контрольные действия),применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее – методы контроля).
8. Контрольные действия подразделяютсяна визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладныхпрограммных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.
9. К способам проведения контрольныхдействий относятся:
1) сплошной способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);
2) выборочный способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).
10. Внутренний финансовый контрольосуществляется в соответствии с утвержденными картами внутреннегофинансового контроля.
Утверждение карт внутреннего финансовогоконтроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета.
11. В карте внутреннего финансовогоконтроля по каждому отражаемому в ней предмету внутреннего финансового контроляуказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности,а также способах проведения контрольных действий.
12. Процесс формирования (актуализации)карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
1) оценка операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) с точки зрения вероятности возникновения событий, негативно влияющихна выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски), в целяхопределения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способових осуществления;
2) формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостипроведения контрольных действий в отношении отдельных операций, определяемых порезультатам оценки бюджетных рисков, в том числе на наличие имеющих коррупционныериски операций. (В редакции Постановления Правительства Новосибирской области от25.03.2019 г. № 119-п)
К коррупционно опасным операциям для целейнастоящего Порядка относятся операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур): (Дополнен -Постановление Правительства Новосибирской области от25.03.2019 г. № 119-п)
при выполнении которых может возникнутьконфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовый контрольосуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные в переченьдолжностей, замещение которых связано с коррупционными рисками; (Дополнен -Постановление Правительства Новосибирской области от25.03.2019 г. № 119-п)
необходимые для выполнения внутреннейбюджетной процедуры, направленной на организацию исполнения функциигосударственного органа, определенной в качестве коррупционно опасной;(Дополнен - Постановление Правительства Новосибирской области от25.03.2019 г. № 119-п)
в отношении которых имеется информация опризнаках, свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при ихвыполнении. (Дополнен - Постановление Правительства Новосибирской области от25.03.2019 г. № 119-п)
13. Формирование (актуализация) картвнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждогоструктурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутреннихбюджетных процедур.
14. Актуализация карт внутреннегофинансового контроля проводится:
1) при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средствобластного бюджета о внесении изменений в карты внутреннего финансовогоконтроля;
2) в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
15. Формирование, утверждение иактуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке,установленном главным администратором (администратором) средств областногобюджета, в том числе с применением автоматизированных информационныхсистем.
Актуализация (формирование) картвнутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
16. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового контроля несут руководитель илизаместитель руководителя главного администратора (администратора) средствобластного бюджета, курирующие структурные подразделения главного администратора(администратора) средств областного бюджета, а также руководители структурныхподразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
17. Главный администратор(администратор) средств областного бюджета при поступлении информации овыявленных нарушениях обязан предоставлять в направивший такую информацию органгосударственного финансового контроля сведения о мерах по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения об актуализациикарт внутреннего финансового контроля и копии документов, подтверждающихпринятие соответствующих мер. (В редакции Постановления ПравительстваНовосибирской области от25.03.2019 г. № 119-п)
18. Внутренний финансовый контроль вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) средствобластного бюджета осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
19. Самоконтроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждого структурногоподразделения главного администратора (администратора) средств областногобюджета путем проведения проверки выполняемой им операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации иНовосибирской области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Новосибирской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или)сверки данных.
20. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителемподразделения главного администратора (администратора) средств областногобюджета (иным уполномоченным лицом) сплошным способом путем подтверждения(согласования) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненнымидолжностными лицами, и (или) сплошным или выборочным способомпутем проведения проверок, направленных на установление соответствиятребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Новосибирскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), совершенных подчиненнымидолжностными лицами без их подтверждения (согласования).
21. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийсплошным и (или) выборочным способом главными администраторами(администраторами) средств областного бюджета в отношении процедур иопераций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями средствобластного бюджета, администраторами доходов областного бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита областного бюджета, путемпроведения проверок, направленных на установление соответствия представленныхдокументов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации иНовосибирской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам и процедурам, и (или) путем сбора (записи), анализа и оценки(мониторинга) главными администраторами (администраторами) средств областногобюджета информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур подведомственными администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств.
Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
Проверки, направленные на установлениесоответствия представленных подведомственными распорядителями и получателямибюджетных средств, администраторами доходов бюджета и администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета документов требованиям нормативныхправовых актов Российской Федерации и Новосибирской области, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, проводимые всоответствии с внутренними (локальными) правовыми актами главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета, регламентирующимисовершение внутренних бюджетных процедур, в отношении которых осуществляетсявнутренний финансовой контроль, осуществляются в соответствии сданными правовыми актами с учетом особенностей, установленных настоящимПорядком.
22. Смежный контроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом руководителем (заместителем руководителя)подразделения главного администратора (администратора) средств областногобюджета (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурныхподразделений главного администратора (администратора) средств областногобюджета, и (или) проведения анализа и оценки информации о результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур.
23. Выявленные в рамках осуществлениявнутреннего финансового контроля недостатки и (или) нарушения при исполнениивнутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновениянарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее –результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах)внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом структурном подразделении,ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем.
24. Порядок ведения, учета и хранениярегистров (журналов) внутреннего финансового контроля, состав информации орезультатах внутреннего финансового контроля, подлежащей отражению в регистрах(журналах) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц,ответственных за их ведение, устанавливаются главным администратором(администратором) средств областного бюджета.
25. Отчет о результатах внутреннегофинансового контроля, составленный на основании данных регистров (журналов)внутреннего финансового контроля, направляется подразделением, ответственным зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченнымподразделением руководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) средств областного бюджета с установленной им периодичностью.
Порядок формирования и направления отчета орезультатах внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором (администратором) средств областного бюджета.
26. По итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля руководитель (заместитель руководителя)главного администратора (администратора) средств областного бюджета принимаетрешения с указанием сроков их выполнения, направленные:
1) на обеспечение примененияэффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также наисключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) на изменение карт внутреннегофинансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннегофинансового контроля снижать вероятность возникновения бюджетных рисков;
3) на актуализацию системы формуляров,реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов,позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществлениябюджетных полномочий главного администратора (администратора) средствобластного бюджета;
4) на уточнение прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
5) на изменение внутренних стандартови процедур;
6) на уточнение прав по формированиюфинансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям врегистры бюджетного учета;
7) на устранение конфликта интересов удолжностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
8) на проведение служебных проверок иприменение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам;
9) на ведение эффективной кадровойполитики в отношении структурных подразделений главного администратора(администратора) средств областного бюджета;
10) на иные действия по устранениювыявленных в результате осуществления внутреннего финансового контролянедостатков и (или) нарушений, причин таких нарушений (недостатков) в пределахполномочий главных администраторов (администраторов) средств областногобюджета.
27. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля, отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета.
III . Осуществление внутреннего финансового аудита
28. Внутренний финансовый аудитосуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора (администратора)средств областного бюджета (далее – субъект внутреннего финансового аудита),наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, наоснове функциональной независимости.
Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональнойкомпетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективнойинформации о результатах исполнения бюджетных полномочий главнымадминистратором (администратором) средств областного бюджета, направленной наповышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю или заместителюруководителя главного администратора (администратора) средств областногобюджета.
29. Целями внутреннего финансовогоаудита являются:
1) оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
2) подтверждение достоверностибюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации;
3) подготовка предложений о повышенииэкономности и результативности использования средств областного бюджета.
30. Структурные подразделения главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета являются объектамивнутреннего финансового аудита главного администратора (администратора) средствобластного бюджета (далее – объекты аудита).
31. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:
1) оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;
2) подтверждаются законностьвыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использованиябюджетных средств;
3) подтверждается соответствие учетнойполитики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
4) оценивается эффективностьприменения объектом аудита автоматизированных информационных систем привыполнении внутренних бюджетных процедур;
5) подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
6) подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
7) подтверждается достоверностьданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетнуюотчетность.
32. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утвержденным руководителем главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета (далее – план).
Внеплановые аудиторские проверки осуществляютсяна основании решения руководителя главного администратора (администратора)средств областного бюджета.
33. Субъект внутреннего финансовогоаудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности иполноты документов главного администратора (администратора) средств областногобюджета, направляемых в министерство финансов и налоговой политикиНовосибирской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда Новосибирской области) в целях составления и рассмотренияпроекта областного бюджета, в порядке, установленном главным администратором(администратором) средств областного бюджета.
34. Аудиторские проверкиподразделяются:
1) на камеральные проверки, которыепроводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита наосновании представленных по его запросу информации и материалов;
2) на выездные проверки, которыепроводятся по месту нахождения объектов аудита;
3) на комбинированные проверки,которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансовогоаудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
35. Должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
1) запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления иобъяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
2) посещать помещения и территории,которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;
3) привлекать независимых экспертов, втом числе в целях подготовки актов и заключений.
36. Субъект внутреннего финансовогоаудита обязан:
1) соблюдать требования нормативныхправовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором (администратором) средств областногобюджета с применением основанного на оценке бюджетных рисков подходапо определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита, а также соблюдения главным администратором средств областного бюджетапорядка формирования сводной бюджетной отчетности;
3) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);
4) не допускать к проведениюаудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита,которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняливнутренние бюджетные процедуры.
37. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета.
Руководитель главного администратора(администратора) средств областного бюджета при организации внутреннегофинансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансовогоаудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.
38. Составление, утверждение и ведениеплана осуществляется в порядке, установленном главным администратором(администратором) средств областного бюджета.
39. План представляет собой переченьаудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в планеуказываются тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. При составлении плана (программ)аудиторских проверок учитываются:
1) значимость операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора (администратора) средств областного бюджета в случае неправомерногоисполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедурвнутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля;
3) степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми);
4) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;
5) наличие резерва времени длявыполнения внеплановых аудиторских проверок.
41. В ходе планирования субъектвнутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннегофинансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или)отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатойНовосибирской области и органом государственного финансового контроля вотношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
42. План составляется и утверждаетсядо начала очередного финансового года.
43. Аудиторская проверка назначаетсярешением руководителя (заместителя руководителя) главного администратора(администратора) средств областного бюджета, которым утверждается аудиторскаягруппа.
44. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем(заместителем руководителя) субъекта внутреннего финансового аудита, котораядолжна содержать тему аудиторской проверки, наименование объектов аудита,перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки сраспределением обязанностей между членами аудиторской группы, а также сроки еепроведения.
45. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов:
1) инспектирование, представляющее собойизучение записей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
2) наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
3) запрос, представляющий собойобращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объектааудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторскойпроверки;
4) подтверждение, представляющее собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчет, представляющий собойпроверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
6) аналитические процедуры,представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетномучете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутреннихбюджетных процедур.
Для достижения целей аудиторской проверкиприменяются указанные методы аудита, а также их комбинации в зависимости отцелей аудиторской проверки, временных ограничений и ограничений в ресурсах.
46. При проведении аудиторскойпроверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
47. Проведение аудиторской проверкиподлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иныематериалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки, содержит:
1) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;
2) сведения о характере, сроках, обобъеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
3) сведения о выполнении внутреннегофинансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторскойпроверки;
4) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
5) письменные заявления и объяснения,полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
6) копии обращений, направленныхорганам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицамв ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
7) копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.
48. Предельные сроки проведенияаудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным администратором (администратором) средств областногобюджета.
49. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченномуна получение акта.
Объект аудита вправе представить письменныевозражения по акту аудиторской проверки.
50. Формирование, направление и срокирассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются впорядке, устанавливаемом главным администратором (администратором) средствобластного бюджета.
51. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащийинформацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхбюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение;
2) информацию о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы о степени надежностивнутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектамиаудита бюджетной отчетности;
4) выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя средств областного бюджета, сформированнойглавным администратором (администратором) средств областного бюджета,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учетупервичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств,хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетнойотчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлениина основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также особлюдении главным администратором средств областного бюджета порядкаформирования сводной бюджетной отчетности;
5) выводы, предложения и рекомендациипо устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
52. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю(заместителю руководителя) главного администратора (администратора) средствобластного бюджета для рассмотрения. По результатам рассмотрения указанногоотчета руководитель главного администратора (администратора) средств областногобюджета принимает одно или несколько из решений:
1) о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
4) о направлении материалов в органгосударственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможностьих устранения;
5) о проведении мероприятий,предусмотренных пунктом 26 настоящего Порядка.
53. При принятии руководителем главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета решения,предусмотренного подпунктом 1 пункта 52 настоящего Порядка, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.
54. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый годформируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущегофинансового года.
55. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета.
Проведение внутреннего финансового контролясчитается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средствобластного бюджета.
56. Порядок составления ипредставления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливаетсяглавным администратором (администратором) средств областного бюджета.
_________